Továbbszámlázás kiküldetés esetén
Olvasási idő: 2 perc
Érintett cég angliai kiküldetés kapcsán repülőjegyet, szállást foglalt saját munkavállalónak részére és egy partnercég dolgozójának. A külsős részére jutó költséget továbbszámlázzák. A teljesítési dátum kapcsán felmerülő kérdéseket tekintjük át.
Ami a repülőjegy továbbszámlázását illeti: a teljesítés helye a két időpont közül bármelyik lehet a felek megállapodásának függvénye.
Személyszállítás esetén az Áfa tv. 40. §-a alapján a teljesítés helye a megtett útvonal.
A külföldi útszakasz Magyarországon nem adóztatható, a belföldi útszakasz (ha van) az Áfa tv. 105. §-a alapján áfamentes.
A szállásköltségnél a teljesítés időpontja egyezzen meg a hotel számláján feltüntetett teljesítési időponttal.
Az Áfa tv. 39. §-a alapján szálláshely-szolgáltatás esetén a teljesítés helye az ingatlan fekvése, ezáltal áfa tekintetében Magyarországon adóztatható szolgáltatásról nincs szó.
Előzőek alapján egyik tétel továbbszámlázásánál sem kell áfát felszámítani.
Lényeges, hogy a partnercég belföldi vagy külföldi vállalkozás.
A számlát az Áfa tv. 169. §-a szerinti adattartalommal kell kiállítani, ha a partnercég külföldi cég, akkor a számlán javasolt a vevő külföldi adóazonosítóját feltüntetni, belföldi cég részére kiállított számlán az adószám, illetve csoportazonosító megadása kötelező.
Amennyiben a szóban szolgáltatások (repülőjegy, szállás) igénybevevője adójogi illetősége szerinti országban az igénybevétel miatt áfa fizetésére kötelezett, akkor a számlán javasolt a „fordított adózás” megjegyzést feltüntetni. Ha a partnercég belföldi cég, akkor a számlán a „fordított adózás” kifejezés nem tüntethető fel, mivel az említett szolgáltatások továbbszámlázása során a fordított adózás szabályai nem irányadóak.
