Vállalkozási tevékenység két országban
Olvasási idő: 3 perc
Most induló egyéni vállalkozó autókereskedése az autókat Magyarországon vásárolná és adná el, míg a forgalmazott használt kerékpárokat párokat közösségi magánszemélytől vásárolná. A vállalkozó jelenleg Ausztriában dolgozik, nyolcórás munkaviszonyban. Hogyan alakul az adóügyi illetőség és az azzal összefüggő járulékfizetés, valamint áfa-bevallás?
Kiindulási pont az adóügyi illetőség, amely esetünkben valószínűsíthetően osztrák lesz.
Az adóügyi illetősége egy magánszemélynek csak egy lehet, egy második akkor sem, ha fizetne érte. Esetünkben, mivel a kérdés szerinti magánszemély osztrák adóügyi illetőségű lehet, ezért az erről szóló igazolást ki kell kérnie hivatalosan az osztrák adóhatóságtól.
Törvényi oldalról irányadó az Art. (2017. évi CL. törvény az adózás rendjéről), melynek 41. § a következőképpen rendelkezik:
41. § [Külföldi illetőségű természetes személyek bejelentése]
(1) A jogi személy és egyéb szervezet az állami adó- és vámhatósághoz bejelenti azt a székhelyére, telephelyére az adóévben nem önálló tevékenység végzésére kirendelt, a tevékenység megkezdése, illetve – ha a munkavégzés céljából Magyarországra történő utazása ezt megelőzi – a beutazása előtti napon külföldi illetőségű természetes személyt,
a) akinek – a tevékenység megkezdésekor ismert körülmények alapján – az adóévben az Szja tv., illetve a rá vonatkozó kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény vagy viszonosság értelmében várhatóan személyi jövedelemadó-kötelezettsége keletkezik…
A hivatkozott jogszabályhely értelmében tehát bejelentési kötelezettség létezik a kérdés szerinti osztrák illetőségű magánszemély esetében a 25T104-es nyomtatvány kitöltésével és az adóhatósághoz történő érkeztetéssel.
Az osztrák adóügyi illetőség igazolása esetén az adózónak be kell csatolnia az A1-es nyomtatványt, amelyet az osztrák adóhatóságtól vált ki. Mivel Magyarországon nem lesz biztosított és jövedelemmel sem rendelkezik, ezért nincs magyar taj szám kiváltási kötelezettsége sem.
A Magyarországon kifizetett jövedelem tekintetében irányadó az Szja törvény (Személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény) 2. § (4)-(5) bekezdései, melynek értelmében esetünkben az osztrák illetőségű magánszemély adókötelezettsége a nemzetközi szerződés alapján állapítható meg. Mivel a jövedelemszerzés helye Magyarország lesz, ezért irányadó a 1976. évi 2. törvényerejű rendelet a Magyar Népköztársaság és az Osztrák Köztársaság között a kettős adóztatás elkerülésére a jövedelem-, a hozadéki és a vagyonadó területén Bécsben, 1975. február 25-én aláírt egyezmény. Az egyezmény magasabb szintű jogszabály, mint az Szja törvény, ezért ezt az egyezményt kell alkalmazni.
Mivel a kérdés nevesíti a jövedelem besorolását, ezért az Egyezmény 7. cikkelye szerint kell eljárni.
Mindent egybevetve nem ajánlható a két országban folytatandó vállalkozási tevékenység.
Célszerűbb lenne csak osztrák vállalkozóként végezni a tevékenységet, beszállítói jelleggel Magyarországra, de ez már a magánszemély döntése.
