Nemzetközi fuvarozás adózási szabályai
Olvasási idő: 3 perc
Egy magyar Kft. kizárólag nemzetközi fuvarozással foglalkozik, ezidáig havi áfások voltak. Ilyen eset milyen fontos könyvelési és adózási szabályok vonatkoznak rájuk? Milyen bevallásokat kell beküldeni és milyen gyakorisággal? A tulajdonos, aki egyben a fuvarozó is, a járművet (kamiont) lízingeli.
Mivel a kérdés szerinti esetben a nemzetközi fuvarozást már folytatja a Kft. ezért csak a teljesség kedvéért rögzítjük, hogy a fuvarozás során mindig a teljesítési helyet kell meghatározni.
A fuvarozás kiterjedhet az EU-n belülre és kívülre is, azaz harmadik országokba.
Feltételezhető az is, hogy a fuvarozási szolgáltatás adóalanyoknak történik mindkét esetben, ezért a teljesítési hely az a hely, ahol a fuvarozási szolgáltatás megrendelője gazdasági céllal letelepedet, illetve gazdasági célú letelepedés hiányában az a hely, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van, az Áfatörvény 37. § (2) bekezdése értelmében.
Az Európai Unión belül a számlázás a fordított adózás szabályai szerint történik.
Tehát az adómentesség abban az esetben érvényesíthető, amennyiben a külföldi megrendelő tulajdonosának számláz a magyar fuvarozó, azaz a számlában nem történik meg az áfa felszámítása, ugyanakkor feltüntetésre kerül a számlában a „fordított adózás „megjelölése.
Megjegyzendő, hogy amennyiben a fuvarozás belföldi ügyletet érintené, akkor ebben az esetben a teljesítés helye belföld, ebből következően a kiszámlázás során a magyar áfaszabályok az irányadóak.
Feltételezhető, hogy a kérdés szerinti Kft. is így jár el, ebben a kérdésben jelentősebb tapasztalattal is rendelkezhet, mivel a Kft bevételei, és az áfa befizetései alapján az áfa bevallási gyakorisága is ezt támasztja alá. Az áfa bevallás gyakorisága esetében valószínűsíthetően a következő időszakokban sem változik.
Mivel a cég a Számviteli és a Társasági adótörvény hatálya alá tartozik, ezért belső szabályzatokkal kell rendelkeznie (Számviteli politika, Pénzkezelési szabályzat, Leltározási szabályzat minimálisan)
ugyanakkor az ügyvezetés döntése alapján további belső szabályzatok is létezhetnek, így pl. a kiküldetésre és a napidíjra vonatkozó belső szabályzatok. Havi bevallás mindenképpen a bérszámfejtésre épülő 08-as bevallás. Felmerülhet még a Tao. előleg fizetési és bevallási (29-es) kötelezettség is.
Könyvelést illetően a nemzetközi fuvarozás egy speciális terület, ezért célszerű olyan külső könyvelőcéget keresni (vagy belső könyvelőt) aki ezen a területen jelentősebb tapasztalattal rendelkezik, különösen a devizás tételek és a felmerülő költségek elszámolásában (autópálya díjak, üzemanyag, kiküldetési költségek, napidíj), azok bizonylatolásában és analitikus nyilvántartásában, valamint a fuvarozási szerződések kezelésében.
Feltételezhető, hogy a cég már megfelelő tapasztalatot szerzett az EKAER területén, CMR fuvarlevelet használ a nemzetközi áruszállításban, harmadik országot érintő szállítmányozás eseteiben pedig rendelkezik a szükséges vámhatósági igazolásokkal is.
A fuvarozást végző munkavállalók eseteiben az irányadó a jogszabály a 1988. évi I. törvény a közúti közlekedésről, ezen belül a munkaidővel kapcsolatosan a 18/B. § rendelkezik. A hivatkozott jogszabályhely alapján a munkáltató feladata a jelenléti ív vezetésének a meghatározása összefüggéssel a nevezett jogszabályhellyel. Ebben az esetben is célszerű lenne a jelenléti ív vezetését egy belső szabályzatban rögzíteni.
