Adózási és nyilvántartási tudnivalók a vendéglátó- és turisztikai szektorban

A vendéglátás és az idegenforgalom Magyarország egyik húzóágazata, amely jelentős adó- és járulékbevételt generál. A szektorban működő vállalkozások egyszerre több adónemnek is alanyai – ideértve az áfát, a társasági adót, a KIVA-t, az SZJA-t, valamint az idegenforgalmi és jövedéki adót –, miközben speciális ágazati szabályokat is alkalmazniuk kell. A tevékenységek sokszínűsége (szálláshely-szolgáltatás, étkezőhelyi vendéglátás, utazásszervezés) komplex adózási helyzeteket teremt.

Turizmusfejlesztési hozzájárulás

A turizmusfejlesztési hozzájárulást minden olyan vendéglátóipari tevékenységet végző vállalkozásnak (étterem, kávézó, bár, cukrászda) meg kell fizetnie, amely étkezőhelyi vendéglátást nyújt. Az adó alapja a nettó árbevétel, mértéke 4%. A fizetési kötelezettség a szolgáltatásnyújtás időpontjában keletkezik, bevallása és befizetése az áfa-bevallással egyidejűleg, azzal azonos nyomtatványon történik. Mentesül a turizmusfejlesztési hozzájárulás alól az a vállalkozás, amely kizárólag 5%-os áfakulcs alá tartozó helyben készített ételt vagy alkoholmentes italt értékesít, és nem nyújt más, általános adókulcs alá tartozó szolgáltatást.

Borravaló és szervizdíj adózása

A borravaló a magánszemély önálló tevékenységből származó jövedelmének minősül, amely után szja-t és tb-járulékot kell fizetni, és azt a munkáltatónak nyilvántartásba kell vennie. Ha a borravalót a vállalkozás kezeli, az az általános szabályok szerint áfaköteles bevételnek számít. 
A szervizdíj ezzel szemben kötelezően felszámított tétel, amely a számlán vagy nyugtán külön sorban szerepel, és áfaköteles. A szervizdíjból a munkavállalóknak kifizetett rész bérjövedelemként adózik, így a vonatkozó közterheket a munkáltatónak le kell vonnia és be kell vallania. A hatósági ellenőrzések során gyakran vizsgálják a borravaló és a szervizdíj kezelésének jogszerűségét.

Munkáltató által biztosított szállás üdülőingatlanban

Ha a munkáltató üdülőingatlanban biztosít szállást a munkavállalónak, az jellemzően természetbeni juttatásnak minősül, ami után szja-t és szocho-t kell fizetni. A juttatás értékének meghatározása a piaci ár alapján történik. Ha a munkáltató a szállást munkavégzéshez kapcsolódóan (például kiküldetés vagy munkahelyi kötelezettség teljesítése céljából) biztosítja, a juttatás adómentes. Az ingyenesen vagy kedvezményesen biztosított szállásról jelenléti ívet vagy szállásfoglalási listát kell vezetni.

Adózási és nyilvántartási tudnivalók a vendéglátó- és turisztikai szektorban

2025. szeptember 24-én Sándorné Új Éva okleveles adószakértő, okleveles pénzügyi revizor tart szakmai előadást, melynek középpontjában a vendéglátó- és idegenforgalmi ágazat adózási sajátosságai és a leggyakrabban előforduló hibák állnak. Előadónk biztosan megválaszolja az alábbi kérdéseket: 

• Mikor és hogyan kell megfizetni a turizmusfejlesztési hozzájárulást? 
• Milyen szabályok vonatkoznak a borravaló és a szervizdíj kezelésére adózási szempontból?
• Milyen adózási és nyilvántartási kötelezettségek merülnek fel, ha a munkáltató üdülőingatlanban biztosít szállást a munkavállalóknak? 
• Milyen speciális áfaszabályok vonatkoznak az utazásszervezésre és az étkezőhelyi vendéglátásra? 
• Hogyan alkalmazhatók a társasági adó, a KIVA és az SZJA szabályai a vendéglátásban és idegenforgalomban működő vállalkozások esetében? 
• Milyen kötelezettségei vannak a vállalkozásoknak az online pénztárgépek használata terén, és milyen bírságokra számíthatnak mulasztás esetén? 

Speciális áfaszabályok

Az utazásszervezési szolgáltatásokra különleges áfaszabályok vonatkoznak, amelyeknél az adó alapja az ügylethez kapcsolódó árrés. E szabályok alkalmazása kötelező, ha a vállalkozás saját nevében, de más javára nyújtja a szolgáltatásokat, például szállás, közlekedés vagy programcsomag értékesítésekor, az áfa alapja az ügylethez kapcsolódó árrés. Az étkezőhelyi vendéglátás esetében 5%-os áfakulcs alkalmazható a helyben készített ételekre és alkoholmentes italokra, míg az alkoholos italok értékesítése 27%-os kulccsal adózik. A számlázásnál és nyugtaadásnál pontosan meg kell különböztetni a kedvezményes és az általános kulcs alá tartozó tételeket.

TAO, KIVA és SZJA alkalmazása az ágazatban

TAO esetén az adóalapot a számviteli eredményből kiindulva, a törvényben meghatározott adóalap-növelő és adóalap-csökkentő tételekkel kell módosítani. A KIVA választása esetén a tao, a szocho és a szakképzési hozzájárulás helyett egyetlen, egységes adónemet kell fizetni, amelynek alapja a pénzforgalmi szemléletű eredmény és a személyi jellegű kifizetések összege. Egyéni vállalkozók és betéti társaság tagjai esetében az SZJA szabályai szerint kell adózni, és a tevékenység jellege, valamint a költséghányad határozza meg, hogy tételes költségelszámolást vagy átalányadózást célszerű választani.

Online pénztárgépek használata

A vendéglátóiparban és a turizmusban számos tevékenység kötelezően online pénztárgép használatához kötött, például az étkezőhelyi és a mozgó vendéglátás, valamint több turisztikai jellegű kiskereskedelmi szolgáltatás. A pénztárgépnek folyamatosan működőképesnek kell lennie, és az adatokat valós időben kell továbbítania a NAV felé. A jogszabály előírja, hogy minden értékesítésről bizonylatot (nyugtát vagy számlát) kell kiállítani, függetlenül a fizetés módjától. Mulasztás vagy hibás adatszolgáltatás akár több százezer forintos bírságot is vonhat maga után, és ismételt jogsértés esetén a hatóság ideiglenesen bezárhatja az üzletet.