Webáruház értékesít külföldre

A termékeket bármely országból megrendelhetik. A termékek a magyar Kft.-től független olaszországi üzemben készülnek, a magyar Kft.-nek nincs Olaszországban telephelye. A magyar Kft. a webáruházában megrendelt termékeket megvásárolja az olasz cégtől, majd Olaszországból közvetlenül elfuvaroztatja a vevőhöz. 
Kérdés, hogy a magyar Kft.-nek a különböző országokból származó megrendelő magánszemély vevők részére milyen áfa mértékkel kell kiszámláznia az értékesítést EU-n belüli, illetve EU-n kívüli vásárlók esetén?

A magyar webáruház értékesítése más tagállambeli (nem Olaszországban lakóhellyel, szokásos tartózkodási hellyel rendelkező) magánszemélyek részére ún. távértékesítésnek minősül, amely fő szabály szerint a rendeltetés helye szerinti tagállamban (ahová fuvarozzák a terméket) adóztatható.

A fő szabály alapján a vevő a rendeltetés helye szerinti tagállamban érvényes adókulcs szerinti áfát kell felszámítani.

Ha a társaság nem kívánja a fő szabálytól eltérő szabályt alkalmazni (lásd később), vagy arra nem jogosult, valamint az Olaszországból más tagállamokba irányuló távértékesítéseit Magyarországon, a NAV által üzemeltetett az OSS rendszerben kívánja elszámolni, akkor képviselőjének, vagy állandó meghatalmazottjának regisztrálniy kdll a NAV által üzemeltetett OSS portálon (oss.nav.gov.hu). Ezzel arról is nyilatkozik, hogy a rendeltetési hely szerinti tagállamban kíván adózni áfa tekintetében, bár jogosult lenne a fő szabálytől eltérő szabály szerint eljárni.

A más tagállamokba fizetendő áfát az OSS portálon benyújtható áfa bevallásban kell bevallani, a bevallott áfát a NAV részére kell megfizetni.

A magánszemély vevők részére a számlákat a magyar szabályozás (Áfa tv.) szerinti kell kiállítani.

Főszabálytól eltérés

A fő szabálytól eltérő szabály alapján, ha a naptári évben értékesített, a feladás helyétől eltérő tagállambeli rendeltetési hellyel értékesített távértékesítések göngyölített ellenértéke nem haladja meg a 10 000 eurót, s ez a helyzet az előző évben is fennállt, akkor a távértékesítés adózhat a feladás helye szerinti tagállamba (jelen esetben Olaszországban).
Ha a vállalkozás ezen szabály alkalmazására jogosult és ezzel élni kíván, akkor áfaalanyként be kell jelentkezni az olasz adóhatóságnál.

Ekkor a más tagállambeli magánszemély vevők részére az olasz szabályozás szerinti áfát kell felszámítani, a számlát az olasz szabályok szerint kell kiállítani.

Ha olaszországi feladási hellyel más tagállambeli magánszemély részére, más tagállambeli rendeltetési hellyel értékesített termék ellenértékével a 10 000 eurós értékhatár átlépésre kerül, akkor ez az értékesítés, valamint ezt követő értékesítések a naptári évben, továbbá a következő naptári évben teljesített értékesítések a rendeltetés helyén adóznak.

Harmadik országbeli értékesítés

A harmadik országbeli magánszemély vevők részére értékesített, Olaszországból harmadik országba elfuvarozott termékek értékesítése nem minősül távértékesítésnek, mivel a rendeltetés helye nem a feladás helyétől eltérő EU-s tagállam területe.
Az értékesítés Olaszországban adóztatható áfa tekintetében, emiatt áfaalanyként regisztrálni kell az olasz adóhatóságnál.
A harmadik országba irányuló értékesítést terhelő áfa az OSS portálon benyújtható áfa bevallásban nem lehet elszámolni.

A számlát az olasz adószám alatt, az olasz szabályok szerint kell kiállítani, adómentesség hiányában az olasz szabályok szerinti áfát kell felszámítani.

Az értékesítés Olaszországban termékexport jogcímén áfamentes, ha a közösségi szabályozás szerinti áfamentes termékexportnak minősül (Olaszországban is olyan szabályok vannak érvényben, mint amelyeket az Áfa tv. 98. §-a megállapít).
Az Olaszországban adóztatható, az OSS portálon nem elszámolható értékesítéseket az olasz adóhatóság felé benyújtandó áfa bevallásban kell elszámolni.