Tartós Befektetési Számlával rendelkező munkavállaló
Olvasási idő: 4 perc
Hollandiában egyetemi tanulmányokat folytató, egyben kötelező féléves szakmai gyakorlatát is teljesítő munkavállaló Tartós Befektetési Számlával (TBSZ) rendelkezik. Magyarországon van az állandó lakóhelye, de életvitelszerűen Hollandiában él, ahol szintén rendelkezik bejelentett lakcímmel. A számlát még magyar adóilletőségűként, magyarországi tanulmányai idején nyitotta. A felmerülő kérdéseket elemeztük.
Adóügyi illetőség meghatározása
A magyar–holland kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény diákokra vonatkozó rendelkezései, valamint a hollandiai munkavégzés és életvitelszerű tartózkodás alapján melyik országban minősül adóügyi illetőségűnek? Kötelező-e a holland adóazonosítót (BSN) bejelentenie a brókercégnek?
Első lépésként a Hollandiában tanuló diák adóügyi illetőségét kell meghatározni, de hivatalosan. A kérdésből valószínűsíthetően holland adóügyi illetőségű személyről van szó, de ezt nem az adózó magánszemély dönti el, hanem az adóhatóság hivatalosan. Adózói oldalon az egyetlen manőverezési lehetőség a „létérdek központja” amelyet az adózó dönti el és nem az adóhatóság.
Tehát ha az érintett diák továbbra is magyar adóügyi illetőségű akar maradni, akkor az egyetlen lehetőség az, hogy a létérdeke központjának Magyarországot jelöli meg.
Amennyiben ezt a holland adóhatóság elfogadja, akkor a diák magyar adóügyi illetőségű marad (állandó lakcím és állampolgárság figyelembevételével).
Ha viszont az adóügyi illetősége holland lenne, akkor erről azonnal ki kell kérni az A1-es igazolást. Ugyanez igaz fordítva is, tehát ha a diák magyar adóügyi illetőségű lenne, akkor a magyar adóhatóságtól kell kikérni az A1-es igazolást, amit adott esetben be is kell mutatni a másik ország adóhatóságának, eredeti példányban. Mivel a jövedelemszerzés helye ebben az esetben részben Magyarország lesz, ezért irányadó a Magyar Népköztársaság Kormánya és a Holland Királyság Kormánya között Hágában, az 1986. évi június hó 5. napján aláírt, a jövedelem- és a vagyonadók területén a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról szóló Egyezmény. Az Egyezmény magasabb szintű jogszabály, mint az Szja törvény, ezért ezt az Egyezményt kell alkalmazni.
Ez annyit jelent, a két országban felmerülő jövedelmet elvileg Hollandiában kell leadózni úgy, hogy a jövedelmet vizsgálni kell az egyezmény valamelyik cikkelyéhez igazodóan.
Ez jelentheti azt is, hogy a jövedelem részben Magyarországon lesz adóköteles, de ez beszámítással bír a holland adókötelezettség megaállapítása során, a kettős adóztatás elkerülése érdekében.
A TBSZ adózásánál irányadó illetőség
A TBSZ lejáratakor vagy idő előtti megszüntetésekor realizált árfolyamnyereség adóztatásánál a számlanyitáskor fennálló vagy a jövedelemszerzés időpontjában érvényes adóügyi illetőség az irányadó?
Holland adóügyi illetőség esetén a holland adóhatóság megadóztathatja a magyar jogszabályok szerinti, de külföldi brókernél lévő TBSZ-t is, az egyezmény előírásai szerint. Holland adóazonosító jelet (BSN) (amennyiben létezik) azt célszerű bejelenteni a brókercég felé is. Elsődlegesen itt is az éves szintű jövedelem az irányadó. Az adómentes eszközérték-határ tekintetében az egyezmény nem tartalmaz rendelkezést, ezért ezt a holland adóhatósággal kell egyeztetni.
A legfontosabb lépések, teendők
Első lépésként hivatalosan tisztázni kell a Hollandiában tanuló és dolgozó magánszemély adóügyi illetőségét, különös tekintettel a létérdekek központjára, az állandó lakcímre és az állampolgárságra. Az adóügyi illetőség meghatározása során a tényleges személyes és gazdasági kapcsolatokat is figyelembe kell venni. A társadalombiztosítási jogviszony szempontjából az A1-es igazolás beszerzése is szükségessé válhat. A két országban szerzett jövedelmek adóztatásánál a magyar–holland kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény rendelkezései irányadók. Holland adóügyi illetőség esetén a külföldi brókernél vezetett TBSZ holland adókötelezettsége is felmerülhet, ezért célszerű a holland adóazonosítót (BSN) a brókercégnek bejelenteni, az adómentes eszközérték-határt pedig a holland adóhatósággal egyeztetni.
