Magyar adóalany szolgáltatásnyújtása közösségen belül
Olvasási idő: 3 perc
Egy Magyarországon adószámmal rendelkező, magyar vállalkozás, színházi és egyéb művészeti előadások technikai munkálatairól (hangosítás, fény beállítások) állít ki számlát, egy közösségbeli alapítványnak, amely közösségi adószámmal rendelkezik. Az előadások teljesítési helye Magyarország. Hogyan jár el helyesen a magyar vállalkozás a számlakiállításnál, hogyan kell kiállítani a számlát az alapítvány részére?
A belföldi vállalkozás előadásokhoz hang- és fénytechnikai szolgáltatást nyújt közösségi adószámmal rendelkező, közösségbeli alapítvány részére. Az előadás Magyarországon valósul meg. A magyar vállalkozás kizárólag a szóban forgó hang- és fénytechnikai szolgáltatást, önálló szolgáltatásként nyújtja a közösségi megrendelő felé. A szolgáltatás kifejezetten az előadáshoz kapcsolódik, az esemény technikai kiszolgálását biztosítja, ideiglenes jellegű, vagyis a hang- és fénytechnikát az előadás után az adóalany elbontja.
Tekintettel arra, hogy az alapítvány rendelkezik közösségi adószámmal, a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv végrehajtási intézkedéseinek megállapításáról szóló 282/2011/EU rendelet (Héa-vhr.) 17-18. cikkei alapján adóalanynak minősül, adóalanyi minőségben eljáró igénybevevőnek tekinthető.
Az áfa rendszerében a teljesítési hely szabályok úgy épülnek fel, hogy az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) megfogalmaz egy ún. általános szabályt (főszabály), valamint ezt követően az általános szabálytól eltérő különös szabályokat. Abban az esetben, ha egy adott szolgáltatásnyújtásra vonatkozóan nem találunk rendelkezést a különös szabályok között, akkor annak teljesítési helyét az általános szabály (főszabály) alapján kell meghatározni.
Adóalany részére nyújtott hang- és fénytechnikai szolgáltatás teljesítési helyének meghatározására nem tartalmaz speciális szabályt az Áfa tv., így a szolgáltatásnyújtásokra vonatkozó főszabály alapján kell megállapítani a teljesítési helyet.
Az Áfa tv. 37. § (1) bekezdésében foglalt főszabály értelmében az adóalany részére nyújtott szolgáltatások esetében a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatás igénybevevője gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig az a hely, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van.
Ezek alapján az alapítvány adóalany részére nyújtott szolgáltatás Áfa tv. szerinti teljesítési helye az alapítvány tagállama,
ebből következően a számlát általános forgalmi adó felszámítása nélkül, az Áfa tv. hatályán kívül teljesülő ügyletről kell kiállítani. A számlán – figyelemmel az Áfa tv. 169. § n) pontjára – a „fordított adózás” kifejezést szerepeltetni kell.
Fontos még figyelembe venni, hogy az Áfa tv. 257/B. § (1) bekezdés c) pontja értelmében a Közösség valamely másik tagállamában gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában ott lakóhellyel, vagy szokásos tartózkodási hellyel rendelkező adóalany részére az Áfa tv. 37. § szerinti szolgáltatás közösségi adószám birtokában végezhető. A magyar vállalkozásnak tehát közösségi adószámmal kell rendelkeznie, és az ügylettel kapcsolatban az Áfa tv. 4/A. számú mellékletben foglaltaknak megfelelően ’A60-as összesítő nyilatkozatot kell benyújtania.
