Külföldön végzett építőipari munka áfája
Olvasási idő: 5 perc
Kábelfektetés építőipari munkáját Németországban végezné el egy magyar cég, a munkára a megbízást egy magyar fővállalkozó adná. Miként kell a számlát kiállítania, illetve ha egy német cégnek kellene közvetlenül beszámláznia, azt milyen módon teheti meg?
A kábel lefektetése ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatásnak minősül, amely az ingatlan (kábel) lefektetésének helyén adóztatható áfa vonatkozásában. Ezáltal az Áfa tv. területi hatálya alá eső szolgáltatást a magyar kft. nem teljesíthet.
Mindenképpen javasolható a német adóhatósággal egyeztetni azzal kapcsolatban, hogy a magyar kft. telephelyet létesít-e (azaz a bérleményt telephelynek kell-e tekinteni). Ha igen, akkor a magyar kft. mindenképpen köteles a német adóhatóságnál áfaalanyként regisztrálni, s német adószámáról köteles számlázni a megrendelő felé.
A magyar áfa bevallás 91. sorában kell elszámolni a munka német adószám alatt számlázott, német áfa nélküli ellenértékét.
Amennyiben a magyar kft. nem létesít telephelyet Németországban, s a magyar fővállalkozóval szerződik a munkára, akkor azt kell megvizsgálni, hogy a magyar fővállalkozót a német adóhatóság áfaalanyként nyilvántartásba vette-e, vagy sem. Ha nem, akkor a magyar kft. köteles áfaalanyként regisztrálni a német adóhatóságnál (függetlenül attól, hogy nem létesít telephelyet Németországban), s német adószáma alatt köteles számlázni a német szabályok szerinti áfát.
A magyar áfa bevallás 91. sorában kell elszámolni a munka német adószám alatt számlázott, német áfa nélküli ellenértékét.
Ha a magyar fővállalkozót a német adóhatóság áfaalanyként nyilvántartásba vette, akkor a német áfaszabályok alapján kell meghatározni, hogy a magyar kft. köteles-e áfaalanyként regisztrálni Németországban.
Amennyiben a német szabályok szerint a magyar fővállalkozó – mint a szolgáltatás megrendelője – köteles áfa fizetésére Németországban, akkor a magyar kft. nem köteles áfaalanyként regisztrálni a német adóhatóságnál, továbbá magyar adószámáról számlázhat áfa felszámítása nélkül.
Ekkor is a magyar áfa bevallás 91. sorában kell elszámolni a munka magyar adószám alatt számlázott ellenértékét.
Amennyiben a magyar kft. nem létesít telephelyet Németországban, s egy német céggel szerződik a munkára, akkor is a német áfaszabályok alapján kell meghatározni, hogy a magyar kft. köteles-e áfaalanyként regisztrálni Németországban.
Amennyiben a német szabályok szerint a német cég – mint a szolgáltatás megrendelője – köteles áfa fizetésére Németországban, akkor a magyar kft. nem köteles áfaalanyként regisztrálni a német adóhatóságnál, továbbá magyar adószámáról számlázhat áfa felszámítása nélkül.
Ekkor is a magyar áfa bevallás 91. sorában kell elszámolni a munka magyar adószám alatt számlázott ellenértékét.
