Automatikus részletfizetési lehetőség vállalkozás esetében

Sok vállalkozás ebben a tekintetben már „előre gondolkodik”, ezért a rendkívüli esetek lehetséges felmerülésére is gondolva, folyószámlahitelben gondolkodnak, megtámasztva a vállalkozás hátát azokra az esetekre, amikor minden lehetséges próbálkozás ellenére a likvid helyzet nem biztosítja a kötelező jellegű befizetéseket. A lehetséges pénzügyi források között sokszor felmerül a tagi hitel esete, ez pedig egy olyan tényező, amelyet az adóhatóság kiemelten ellenőriz. Természetesen, ha nincs más megoldás, akkor a tagi hitel is megoldás lehet, ugyanakkor a tagi hitelt vissza is kell fizetni, általában kamatostul.

Az adófizetési kötelezettség nemcsak a vállalkozásokat érinti, hanem a magánszemélyeket is, amely kihat a lakosság jelentős részére. A vállalkozásokhoz hasonlóan az adófizetési kötelezettség szintén bevalláshoz és ugyancsak határidőre történő befizetést jelent. Ehhez társul az is, hogy a magánszemélyek jelentős része egyúttal vállalkozó is, ami adott esetben egyéni vállalkozó vagy adószámos magánszemélyként jelenik meg. Az esetleges adótartozás rendezését illetően mindkét esetben (vállalkozás és magánszemély) felmerül egy olyan lehetőség, amely az adófizetési kötelezettség esetében automatikus részletfizetési lehetőséget biztosít az adózói kör részére.

Mi tartozik bele a kétmilliós értékhatárba?

Az automatikus részletfizetés szabályainál az alábbiak olvashatók: 
A benyújtott kérelem alapján a NAV az általa nyilvántartott, legfeljebb 2 millió forint összegű adótartozásra, …. pótlékmentes részletfizetést engedélyezhet…. 

Nem engedélyezhető a kedvezmény: 

• a magánszemélyek jövedelemadójának előlegére, 
• a levont jövedelemadóra, 
• a magánszemélytől levont járulékokra. 

Felmerül a kérdés, hogy amennyiben egy cég szeretné kérni a részletfizetést, akkor a kétmilliós értékhatárba azok a tételek is beletartoznak, melyekre részletfizetés nem kérhető? 

Vagy ha az összes adótartozása több mint kétmillió forint, de például az áfatartozása csak 1 600 000 forint, akkor kérheti az áfára az automatikus részletfizetést? Az áfa ugyanis mindig is célkeresztben volt az adóhatóság oldaláról, mivel az adózók „ügyeskedései” leginkább ebben az adónemben összpontosultak. De az adónemek szépen sorakoznak egymás után, ezért is kérdéses a részletfizetés.
Abból kell kiindulni, hogy a három nevezett tétel eseteiben valóban nem lehetséges a részletfizetés, mivel azt a magánszemélytől vonták le, ezért a levonásnak meg kell lennie és azt be is kell fizetni a bevalláshoz igazodóan. Ismeretes, hogy ez a cégeknél a gyakorlatban teljesen másképp működik, illetve másképpen csinálják, főleg a likvid helyzetük alapján. A vállalkozások oldalán sok esetben örülnek, ha ki tudják gazdálkodni a munkabéreket, ugyanakkor a felmerülő járulékokra már kevésbé futja. Az adóhatóság viszont ezzel ellentétes álláspontot képvisel, ugyanis abból indulnak ki, hogy a munkáltató az szja-t és a járulékot a munkavállalóktól levonja, ezért nincs akadálya a befizetésnek. 
De más az elmélet és más a gyakorlat, s ez a kettő – szalonképesen fogalmazva – nincs szinkronban egymással.
Mindent egybevetve, ezek az adónemek értelemszerűen nem tartoznak bele a 2 milliós értékhatárba, mivel esetükben a részletfizetés egyáltalán nem is kérhető. Az áfa azonban igen, vagyis az áfa egy olyan adónem, amely esetben a részletfizetés kérhető az adókötelezettség teljesítésére.

Gazdasági társaságok eseteiben a részletfizetésre vonatkozóan kérelem beadása szükséges (FAG01 nevű nyomtatvány). Ez a lehetőség az adózó számára egy adóéven belül csak egy alkalommal lehetséges, ugyanakkor ez illetékmentesen kérhető.
A részletfizetést illetően még létezik egy tétel, amelyre szintén nem kérhető automatikus részletfizetés, ezt pedig jogszabályi oldalon az Art. (2017. évi CL. törvény az adózás rendjéről) 198. § (3) bekezdés d) pontja rögzíti, miszerint még a kérdésben felsoroltakon kívül nem engedélyezhető fizetési könnyítés
„d)  az Áfa tv. szerinti csoportos adóalany és a Tao tv. szerinti csoportos társasági adóalany számára a csoportos adóalanyiság időszakában”.
Ezen felül viszont a részletfizetés nem engedélyezhető adónemeken felül, a 2 millió forintos értékhatárba már valamennyi másik adónem is beletartozik, melyekre már részletfizetés kérhető, ugyanakkor figyelemmel kell lenni az Art. 199. § (2a) bekezdésére, miszerint:
(2a) A nem természetes személy adózó kérelmére az adóhatóság az általa nyilvántartott, legfeljebb kettőmillió forint összegű adótartozásra évente egy alkalommal legfeljebb hathavi pótlékmentes részletfizetést engedélyez.
Az említett áfatartozásra kérhető a részletfizetés azzal, hogy nem csoportos áfáról van szó, a kétmillió forintig még fel lehet tölteni egyéb más adónemekkel is, a 2 millió forint túllépése viszont már nem lehetséges. A felettes részt lehetőség szerint határidőben ki kell összegszerűen fizetni.

Lényeges továbbá, hogy az automatikus részletfizetés lehetőségével az adózó egy adóéven belül csak egyszer élhet. 

Nem lehetséges tehát a havi rendszerességgel történő kérelem az automatikus részletfizetésre vonatkozóan. Azzal az egy lehetőséggel jól kell gazdálkodni, és csak indokolt esetben igénybe venni.